Cómo Tributan las C-Corp para No Residentes

Una C-Corporation (C-Corp) es una entidad legal separada que protege a sus propietarios (accionistas) de la responsabilidad personal por las deudas de la empresa. A diferencia de una LLC o una S-Corp, las C-Corp están sujetas a un régimen fiscal que puede resultar en doble imposición, primero a nivel corporativo y luego a nivel de los accionistas cuando se distribuyen dividendos.

1. Tributación Corporativa

Las C-Corp están sujetas a un impuesto corporativo fijo del 21% sobre sus ingresos netos, que incluye tanto los ingresos regulares provenientes de operaciones como las ganancias de capital obtenidas por la venta de activos. Cuando estos ingresos se distribuyen a los accionistas no residentes en forma de dividendos, están sujetos a una retención del 30%, salvo que un tratado fiscal disponga lo contrario.

2. Dividendos a Accionistas Extranjeros

Cuando una C-Corp distribuye dividendos a sus accionistas no residentes en Estados Unidos, se aplica una retención en la fuente del 30%. Esta retención puede reducirse si existe un tratado fiscal entre EE. UU. y el país de residencia del accionista, siempre que se presente el Formulario W-8BEN. Algunos tratados pueden reducir esta retención al 15%.

3. Ganancias Acumuladas y Acumulación Injustificada de Ganancias

Las C-Corp pueden optar por retener sus ganancias en lugar de distribuirlas como dividendos. Sin embargo, si el IRS determina que una C-Corp está acumulando ganancias de manera injustificada, podría imponer un impuesto adicional del 20% sobre las ganancias consideradas excesivas. Las primeras $250,000 de ganancias acumuladas generalmente están exentas de este impuesto adicional.

Razones Válidas para Retener Ganancias:
Si la empresa tiene planes de expansión, necesita reservas para liquidez o enfrenta contingencias futuras, estas razones pueden justificar la acumulación de ganancias y evitar el impuesto adicional.

4. Declaraciones de los Accionistas

Los accionistas no residentes no están obligados a presentar declaraciones de impuestos en EE. UU. por los ingresos que genera la C-Corp. Solo deben reportar los dividendos recibidos en sus declaraciones de impuestos personales en sus países de residencia.

5. Compensación a Oficiales y Empleados Clave

La compensación pagada a los oficiales y empleados clave, incluidos los no residentes, es deducible para la corporación. Es importante que la compensación sea razonable para evitar problemas con el IRS, ya que la compensación excesiva podría ser reclasificada como una distribución de dividendos.

6. Obligaciones de Presentación del Formulario 5472

Las C-Corp con un único propietario extranjero o con una participación sustancial de extranjeros (25% o más de las acciones) deben presentar el Formulario 5472, que reporta ciertas transacciones con partes relacionadas extranjeras. Las sanciones por no presentar este formulario pueden ser significativas.

7. Tributación Estatal: Consideraciones en Estados Específicos

Además de la tributación federal, las C-Corp deben cumplir con las obligaciones fiscales estatales. Por ejemplo:

• Florida: Aplica un impuesto corporativo del 5.5% sobre el ingreso neto, con una exención de $50,000.
• California: Impone un impuesto mínimo anual de $800, independientemente de las ganancias.
• New York: Puede estar sujeta a impuestos sobre ingresos a nivel estatal y de la ciudad, dependiendo de su ubicación.

8. Consideraciones Internacionales y Tratados Fiscales

La interacción entre las leyes fiscales de EE. UU. y los tratados fiscales internacionales puede afectar la tributación de las C-Corp. Los tratados fiscales pueden proporcionar beneficios, como la reducción de la retención en dividendos y evitar la doble imposición. Es fundamental que las C-Corp con accionistas no residentes verifiquen los tratados fiscales aplicables.

9. Estructura y Documentación Corporativa

Una C-Corp tiene una estructura definida que incluye accionistas, directores y oficiales. Es crucial contar con un Shareholder Agreement, que establece los derechos y obligaciones de los accionistas, y con Bylaws, que regulan el funcionamiento de la corporación. Las C-Corp emiten Common Stocks y Preferred Stocks, y deben mantener un registro actualizado de accionistas y certificados de acciones.

10. Mantenimiento de Libros y Registros

Todas las C-Corp deben mantener registros corporativos, incluyendo actas de reuniones y resoluciones. Esto asegura que la corporación opera como una entidad separada y protege a los accionistas de responsabilidades personales.

Nota Final: Posible Aumento de la Tasa Impositiva

Se ha propuesto un aumento de la tasa impositiva corporativa del 21% al 28% bajo la administración del presidente Biden. Este cambio, si se aprueba, podría impactar significativamente la planificación fiscal de las empresas, especialmente en lo relacionado con ingresos extranjeros y el tratamiento de GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income)​.

Referencias:

• PwC: Información sobre el impacto fiscal de las propuestas del presupuesto FY 2024, incluyendo el aumento de la tasa corporativa. Disponible en PwC.
• CRS Reports: Análisis del impacto de las propuestas fiscales actuales y futuras en las C-Corp y otras entidades. Disponible en CRS Reports.
• ECOVIS International: Evaluación de las implicaciones para las empresas en relación con el posible aumento de la tasa corporativa en EE. UU. Disponible en ECOVIS International.
• IRS: Información oficial sobre las C-Corporations y sus obligaciones fiscales. Puedes encontrar más detalles en el sitio web del IRS sobre C-Corp.