Intercambio de Información: Acuerdo FATCA entre Estados Unidos y Argentina

El 5 de diciembre de 2022, Argentina y Estados Unidos firmaron un acuerdo esencial para implementar la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA), en vigor desde el 1 de enero de 2023. Este acuerdo establece un marco para el intercambio automático de información financiera entre ambos países, con el objetivo de combatir la evasión fiscal y promover la transparencia fiscal internacional.

Alcance del Acuerdo

El acuerdo FATCA exige que las instituciones financieras en Estados Unidos reporten las cuentas de residentes argentinos que reciben varios tipos de ingresos, incluyendo:

• Dividendos: Ganancias distribuidas a los accionistas en EE. UU.
• Regalías: Pagos por el uso de derechos de autor, patentes u otros activos intangibles.
• Intereses: Ingresos obtenidos de inversiones en cuentas bancarias u otros instrumentos financieros.
• Otros ingresos de fuente estadounidense: Cualquier otro ingreso generado en EE. UU. que esté sujeto a declaración bajo las leyes fiscales estadounidenses, conforme al Artículo 2 del acuerdo FATCA.

Información que se Reportará

Según el acuerdo, las instituciones financieras en EE. UU. deben reportar a la AFIP:

1. Datos del titular de la cuenta: Nombre y dirección del titular de la cuenta, que es residente de Argentina.
2. Identificación de la institución financiera: Nombre e identificación de la institución financiera en EE.UU.
3. Detalles de la cuenta: Número de cuenta.
4. Ingresos reportados: El monto bruto de los ingresos recibidos en la cuenta, como intereses, dividendos, y otros ingresos de fuente estadounidense.

Consideraciones del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de CABA

El Dr. Ricardo E. Riveiro, del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de CABA, destaca varios puntos importantes:

• Cuentas de Depósito y Financieras: El acuerdo no distingue entre tipos de cuentas cuando se trata de la obligación de reportar ingresos. Tanto las cuentas de depósito tradicionales como las cuentas financieras más complejas están sujetas a las mismas reglas de reporte.
• No se reportarán saldos de cuentas: El enfoque principal del acuerdo está en los ingresos generados, más que en el saldo de las cuentas o la información sobre beneficiarios finales, a menos que estos sean los titulares de las cuentas.
• LLCs de Un Solo Miembro: El Dr. Riveiro ha señalado que las LLC de un solo miembro están claramente bajo el radar de FATCA.

Consideraciones sobre LLCs de Múltiples Miembros y Beneficiarios Finales

Según diversas fuentes y análisis del acuerdo FATCA entre Estados Unidos y Argentina, parece que las LLCs de más de un miembro no están específicamente incluidas en el intercambio automático de información. Esto sugiere que las cuentas bancarias a nombre de LLCs con miembros argentinos podrían no estar sujetas a las mismas obligaciones de reporte que las cuentas individuales o las LLCs de un solo miembro. Además, un aspecto clave del acuerdo FATCA, en su forma actual, es que no prevé el intercambio automático de información sobre beneficiarios finales de entidades estadounidenses como las LLCs. Sin embargo, estas interpretaciones no son definitivas y podrían depender de cómo se clasifiquen las entidades bajo las reglas de FATCA, especialmente si la entidad es considerada una entidad financiera o si se introducen cambios en la normativa futura​ (Sherayzen Law Office)​ (KPMG).

Ejemplos Prácticos

1. Cuenta de Depósito: Un residente argentino con una cuenta de ahorro en EE. UU. que genera más de USD 10 en intereses verá esta información reportada a la AFIP.
2. Cuenta de Inversión: Un argentino que recibe dividendos de acciones mantenidas en EE. UU. verá estos ingresos reportados sin importar el monto.
3. Otros Ingresos: Cualquier ingreso adicional de fuente estadounidense, como regalías pagadas por el uso de una patente en EE. UU., será reportado a la AFIP.

Implementación y Primer Reporte

La implementación del acuerdo comenzó el 1 de enero de 2023. El primer intercambio de datos está programado para septiembre de 2024, cubriendo la información de todo el año 2023​ AFIP.

Actualizaciones y Cambios Futuras

Es importante señalar que las leyes fiscales y los acuerdos internacionales pueden evolucionar. Por ello, se recomienda que los contribuyentes argentinos con cuentas en EE. UU. revisen periódicamente las actualizaciones relacionadas con FATCA. Esto asegurará que estén al tanto de cualquier cambio en las normativas que pueda afectar sus obligaciones de reporte.

Conclusión

El acuerdo FATCA es un paso significativo hacia la transparencia fiscal entre Estados Unidos y Argentina. Los contribuyentes argentinos con cuentas en EE. UU. deben estar informados sobre sus obligaciones fiscales y buscar asesoría profesional para cumplir con las normativas internacionales.

Referencias

• IRS – Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA): IRS FATCA Overview
• Acuerdo FATCA entre Estados Unidos y Argentina: Acuerdo FATCA Argentina-EE.UU.
• KPMG Global – FATCA en Argentina: KPMG FATCA en Argentina
• Consejo Profesional de Ciencias Económicas de CABA: Video del Dr. Ricardo E. Riveiro